Сервитут с физическим лицом

Содержание

Сервитут: учет и налогообложение. Облагается ли платежы НДС или НДФЛ? Варианы отражения

Сервитут с физическим лицом

Понятие «сервитут» известно из римского права, но в России оно законодательно закреплено Гражданским Кодексом РФ только в 1995 году. Слово латинского происхождения и в прямом переводе означает «рабство вещи». 

В России данное понятие в упрощенной форме используется в качестве закрепления права использования участка третьего лица (если речь идет о земле). Но предметом сервитута могут быть земельные участки, сооружения на них, здания или части помещений. 

Определение нашло свое закрепление и в Лесном и Земельном кодексах страны. Именно земля является основным предметом сервитута.

Понятие и предмет сервитута

Ситуации, когда требуется оформление сервитута:

  • Вы не можете использовать собственный участок без наложения сервитута на соседний;
  • Участки являются смежными и пользование одним без другого затруднено.

ВАЖНО: установить сервитут могут не только собственники, но и арендаторы с правом «постоянного бессрочного» пользования землей. Обычно понятие ассоциируется исключительно с землей.

Если обратиться к ГК РФ, то подобные ограничения все- таки возможно ввести и в отношении помещений.

Будет ли это именно ограничением или вещным правом? Законодательно это закреплено в качестве обременения в использовании вещного права.

ВАЖНО: участниками сервитута обязательно являются 2 и более сторон, в зависимости от характеристики участников сервитут бывает частным и публичным.

Сколько стоит сервитут

Стоимость сервитута может быть определена в формате единовременной выплаты или аннуитетного платежа. На практике чаще всего оценка сервитута и его закрепление происходят в судебном порядке.

Ведь у противоположных сторон кардинально разное видение ситуации: плательщик не хочет платить много, а собственник участка наоборот.

Для определения стоимости могут использоваться следующие методики:

  • По величине реального ущерба;
  • В размере упущенной выгоды;
  • По фактически понесенным убыткам.

Правила учета сервитута при различных формах оценки

При отражении стоимости сервитута в налоговом учете используются следующие правила:

1.       Для определения величины реального ущерба рассчитывают разницу между стоимостью земли без обременения и с обременением. Обычно для этого изучают цены на рынке земельных участков. Однако на практике почти невозможно найти одинаковые участки в одной локации с подобным требованием.

На рынке действительно продаются земельные участки с обременениями, но корректно понять каким образом изменилась стоимость практически невозможно. Для этого есть всего 1 важная причина: низкий уровень развития рынка купли-продажи подобных участков.

2.       Размер упущенной выгоды для целей налогового учета оценивается по величине денежных потоков, которые мог бы получать собственник до введения сервитута на свою недвижимость.

Например, на рассматриваемом земельном участке предполагалось строительство базы отдыха общей площадью 1 000 кв.м.

А после установления бессрочного обременения на земельный участок общая площадь построенного объекта может быть не более 500 кв.м., ввиду конфигурации сервитута.

Таким образом, сервитут снижает общую площадь планируемой к строительству базы отдыха, а оценщик может помочь определить стоимость такого сервитута.

3.       Реальную величину понесенных убытков рассчитывают по факту расходов, понесенных сразу после установления ограничения, выявляя прямую зависимость между сервитутом и убытками.

Например, на земельном участке с/х назначения был установлен временный сервитут для проведения работ по укладке газопровода. После проведения всех работ, собственник участка обнаружил, что подрядная компания нанесла урон мелиоративной системе его участка. В таком формате восстановление системы является реальным убытком для собственника.

Варианты отражения сервитута в налоговом учете

  • Сервитут, когда компания на ОСНО

Признать в качестве расходов можно обоснованные документально подтвержденные затраты (см. ст. 252 НК РФ), а также понесенные налогоплательщиком убытки (см. ст. 265).

Получается, если расходы на сервитут экономически оправданы их можно признать при расчете налогооблагаемой прибыли.

В налоговом учете такие расходы относятся к прочим (см. ст. 264 НК РФ, п. 1, пп. 49, письмо Минфина 03-03-06/1/36 от «01» февраля 2010 г.).

  • Сервитут, когда компания на УСНО

Расходы, которые можно учесть «урощенцам» перечислены в перечне (см. ст. 346.16 НК РФ п. 1). Там нет затрат, относящихся к сервитуту. Значит, включить подобную плату в расходы при расчете налогооблагаемой базы не получится.

Пример № 1 – фирма платит за сервитут:

У компании есть недвижимость. Сервитут оформлен для прокладки трубопровода через участок соседней фирмы. Ежемесячная плата составляет 75 000 руб. (в т.ч. НДС 18% 11 440,68 руб.).

В бухгалтерском учете сервитут является расходом по обычным видам деятельности начисляется проводками в дебет счета 20 «Основное производство» или 44 «Расходы на продажу» на сумму 63 559,32 руб., дебет счета 19 «НДС» на сумму 11 440,68 руб. в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками».

Уплата госпошлины за оформление сервитута отражается в учете проводкой: Д-т 68 «Расчеты с бюджетом» К-т 51 «Расчетный счет».

В налоговом учете госпошлина будет отражена как прочий расход на производство и реализацию, ежемесячная плата будет прочим расходом для фирм на общем режиме налогообложения. Размер платы учитывается за минусом НДС.

Пример № 2 – фирма получает плату за сервитут:

В бухгалтерском учете такие доходы считаются прочими и отражаются по счету 91 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами (Д-1 76 К-т 91-1).

Учет ведется в размере платы за сервитут. Расходы на НДС учитываются проводкой в дебет счета 91 «Прочие расходы» с кредита счета 68 «НДС».

Полученная плата фиксируется по дебету счета 51 в корреспонденции с кредитом счета 76.

Доходы от сервитута в налоговом учете признаются и у налогоплательщиков на ОСНО и УСН. «Упрощенцы» признают такие доходы в момент получения платы за сервитут. Фирмы на общем режиме отражают их методом начисления в соответствии с условиями договора. Такие доходы признаются в качестве внереализационных при расчете базы для налогообложения прибыли.

Можно ли поставить сервитут на баланс

К примеру, ваша организация заключила договор сервитута на пользование земельным участком сроком 5 лет. Как отразить данную операцию в учете компании? Можно ли поставить участок на баланс или следует учесть его за балансом?

По правилам ведения бухгалтерского учета в финансовой отчетности организации найдет свое отражение только плата за сервитут.

Поставить сервитут на баланс в качестве актива нельзя, так как у фирмы нет на него права собственности, да и самого объекта в материально-вещественной форме не существует.

Поэтому учесть сервитут нельзя даже за балансом. В финансовой отчетности условия сервитута раскрываются в пояснительной записке.

Вот если бы фирма несла ответственность за утрату имущества, на которое оформлен сервитут, тогда такой объект мог бы отражаться за балансом, но не в самом балансе. Ведь это лишь обременение, а не отдельно существующий актив.

Конечно, информация о его существовании вносится в кадастр недвижимости, но не на счета бухгалтерского учета компании, хотя сервитут и неразрывен с самим участком, на который он наложен и передать его отдельно от земли нельзя.

Используют сервитут обычно для прохода или проезда, прокладки инженерных сетей (временных или бессрочных), доступа к прибрежным полосам и другое. Причина возникновения сервитута обусловливает срок, на который он оформляется. Для бухгалтерского учета специфика отражения будет единой. В дебете собираются все расходы на сервитут в корреспонденции со счетом расчетов с поставщиками.

Забалансовый учет сервитута в казенном учреждении

Учет называют забалансовым т.к. его результаты не отражаются в бухгалтерском балансе. Он предназначен для контроля и наблюдения за операциями, которые не оказывают влияние на состояние капитала.

На счете 01 учитывается:

  • имущество, полученное в безвозмездное пользование;
  • аренда и лизинг (за исключением случаев, когда имущество числится на балансе лизингополучателя- т.н. финансовая аренда);
  • недвижимость, полученная в управление;
  • сервитут.

Сервитут предоставляет право пользоваться чужим земельным участком без изъятия этого участка у полноправного владельца. Установление сервитута требуется в случаях, когда не существует возможности решить проблему другим способом. Сервитут может рассматриваться как расход или как самостоятельный актив, но в отечественной практике он чаще всего выступает в качестве расхода.

Объект необходимо отражать на основании акта приема-передачи или другого документа, подтверждающего получение прав на пользования. Учет ведется отдельно по каждому объекту имущества, с указанием инвентарных номеров, присвоенных собственником.

Забалансовый учет не предусматривает двойной записи. Информация о поступлении и выбытии, а также образовании прав и обязательств проводят на одном счете, с указанием содержания и количественно-стоимостных показателей.

Первоначальная оценка сервитута осуществляется по фактической стоимости, установленной на дату принятия. Если сервитут признается расходом будущих периодов, необходимо определить срок полезного использования.

Расходы по оплате сервитута включаются в состав расходов, связанных с обычной деятельностью предприятия.

Ежемесячные расходы могут определятся по формулам, применяемым для расчета арендной платы за аналогичное имущество в том же регионе.

Для ведения сводного учета предназначены «Ведомости сводного учета сервитутов», это очень удобно для организаций, которые устанавливают большое количество сервитутов (предприятия занятые в сфере связи, энергетики, газоснабжения).

Списать объект с забаланса можно после возврата собственнику или постановки его на баланс как нефинансового актива. 

Вопрос-ответ

Вопрос: “Нужно ли платить НДФЛ с платежа по сервитуту?

Ответ: Для оплаты НДФЛ одна из двух сторон, которые заключили сервитут, должна являться налоговым агентом (юридическое лицо, ИП). Именно на ней лежит ответственность по уплате НДФЛ с платежа по сервитуту. Некоторые организации, которые заключают такой договор с физическим лицом, должны обязательно об этом знать.

Даже если в договоре прописать уплату НДФЛ с физического лица, то есть обязать его отчислять налог, то это будет ничтожное требование (вне закона), так как физическое лицо не является налоговым агентом.

Если сервитут заключен между двумя юридическими лицами, то НДФЛ платит тот, кто получил доход (к примеру, ИП) И так же, нельзя обязать другую сторону отчислять НДФЛ (здесь обе стороны налоговые агенты).

Что касается собственника участка (если оно физическое лицо), то в соответствии со статьёй 274 п.5, он имеет право устанавливать соразмерную плату для тех, кто пользуется частью его земли.

Собственник в свою очередь платит за эту землю, земельный налог в полном объёме, вне зависимости от того, что часть земельного угодья находится под сервитутом.

Поэтому, в этом случае, законодатель решил, что денежные отношения здесь урегулированы и в казну средства так же поступают.

Вопрос: “Расходы по госпошлине за оформление сервитута принимаются в УСН?”

Ответ: 

Источник: https://ce-na.ru/news/osobennosti-ucheta-servituta-i-nalogooblozhenie/

Сервитут на земельные участки в 2019 году: регистрация и порядок установления частного и публичного сервитута, образец соглашения, заключение договора | Земельный эксперт

Сервитут с физическим лицом

При землепользовании и в иных целях иногда возникает необходимость использовать соседнюю территорию, являющуюся чужим владением. Например, нужно проложить водопроводную или отопительную сети. Для осуществления такой возможности необходимо получить право ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитут).

Что такое сервитут на земельный участок? Это определенный тип соглашения, при котором одна заинтересованная сторона требует возможности использовать чужой участок для осуществления собственных интересов. Если владелец собственности против наложения сервитута, такое право можно получить путем подачи соответствующего иска в суд.

Внимание. Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться с юристом по телефону: 8 800 350-83-46 по все России. Звонки принимаются круглосуточно.

Если есть необходимость для установления обременения на конкретную территорию, между сторонами сделки заключается договор. Этот документ подлежит регистрации в РосРеестре на общих основаниях аналогично порядку оформления недвижимости.

Сервитут, как отдельный институт права в отношении отдельных местностей определен следующими законодательными актами:

Согласно данным актам, сторонами такой сделки являются:

  1. Заинтересованное физическое лицо, компания или муниципальный орган, требующие установления определенного обременения.
  2. Владелец недвижимости, на которое налагается такое обязательство.

В процессе приобретения сервитута заинтересованное лицо не может быть изменено. Соответственно продать, передать или подарить это обязательство тоже нельзя.

При установлении сервитута владелец земли может смениться путем перехода вещного права на обремененное имущество. При этом сервитут продолжает действовать до момента его прекращения.

На основании нормативных актов ограниченное право может быть бессрочным или установленным на определенный срок.

Бессрочный сервитут определяется на постоянной основе. Например, при строительстве дороги по территории частного или государственного владения. При назначении конкретного срока учитывается период пользования землей ее фактическим владельцем. При этом, установление ограничений не должно превышать срок владения территорией фактическим владельцем.

Виды сервитута

Согласно гражданскому и земельному законодательству различают два вида сервитута:

  1. Публичный. Данная процедура устанавливается для исполнения нужд государства, муниципалитета или граждан путем публичных слушаний. На основании проведения общего собрания принимается соответствующий законодательный акт федерального, регионального или местного характера. На основании публичной оферты может быть установлена оговоренная оплата за пользование территорией, которая возмещается из государственного или муниципального бюджета. Для частных лиц такой сервитут чаще всего носит безвозмездный характер.
  2. Частный. Данное право определяется путем заключения соответствующего договора между пользователем сервитута и фактическим владельцем земли. Отдельным пунктом соглашения может быть определена плата за ограниченное пользование, которое уплачивается заинтересованной стороной. Данная оферта применяется преимущественно для проведения хозяйственных работ, при необходимости их осуществления на чужом участке.

Публичный и частный сервитуты подлежат обязательному оформлению по принципам, аналогичным оформлению любого участка или квартиры. При оформлении публичной оферты может участвовать неограниченный круг лиц, при частной – заинтересованные стороны.

Особенности установления сервитута на земельный участок

Причины для наложения определенных обременений:

  • Обеспечение гарантии свободного передвижения граждан в определенных рамках. Например, прокладка прохода или проезда.
  • Эксплуатация земли для поисковых целей. Определяется на ограниченный срок.
  • Предоставление земли на прокладку или ремонт различных коммуникационных сетей или дорог.
  • Использование территорий для рыбалки или охоты.
  • Воздвижение на определенной местности знаков межевания и прокладка дороги к ним.
  • Предоставление участка под сенокос или выпас скота. Осуществляется в зависимости от сезона года, местности и обычаев населения.
  • Укладка дренажной системы. Устанавливается на продолжительный период.

Сервитут оформляется на бессрочное или оговоренное время согласно основаниям его возникновения. Если период пользования ограничен, он не должен превышать время действия полномочий фактического собственника земли.

За установленное обременение может взиматься определенная плата. Наиболее это характерно для частной оферты.

При публичной возможна оплата компенсации со стороны муниципалитета или государства, но чаще всего она носит безвозмездный характер.

Если денежное довольствие устанавливается, это прописывается отдельным пунктом договора (частный сервитут) или конкретной статьей соответствующего законодательного норматива.

Договор сервитута земельного участка

Для наложения конкретных ограничений на эксплуатацию чужой земли между гражданами и компаниями оформляется специальный документ – договор сервитута земельного участка. Данный договор оформляется в письменной форме либо от руки, либо по установленному образцу. Можно также обратиться к нотариусу. Как уже было сказано, данное соглашение подлежит оформлению в РосРеестре.

Образец соглашения о сервитуте земельного участка (посмотреть и скачать можно здесь: [Образец соглашения об установлении сервитута на земельный участок]) содержит следующую информацию по пунктам:

  • дата и место составления;
  • данные сторон соглашения;
  • предмет соглашения. Здесь указывается полная информация о земельном участке — его адрес, кадастровый номер;
  • срок действия договора;
  • существенные условия. Устанавливаются границы использования конкретной территории по техническому плану;
  • плата за сервитут на земельный участок. Указывается конкретная стоимость использования земли;
  • права и обязанности сторон;
  • порядок рассмотрения споров;
  • заключительные положения. Описывается перечень прилагаемой документации, а также количество копий указанного договора и полные реквизиты сторон сделки;
  • в нижней части документа проставляются подписи сторон.

Оформленный договор должен соответствовать указанному образцу, быть составленным в письменной форме от руки или машинописным текстом, оформленным самостоятельно или через нотариуса. Соглашение вступает в силу с момента его регистрации в РосРеестре.

Если сделка оформляется самостоятельно, необходимо составить три копии такого документа. Один для регистрирующего органа, другие – для участников сделки. В случае публичного сервитута договор составлять нет необходимости – процедура будет регулироваться принятым для этих целей нормативным правовым актом.

Порядок установления публичного сервитута на земельный участок

Публичная оферта на чужую территорию устанавливается, чаще всего для эксплуатации надела земли, который находится в ведении государства или его территориальных образований. Для установления такого ограничения нужно предусмотреть следующий порядок действий:

  1. Сбор необходимой документации, подтверждающей необходимость проведения действий на чужом участке.
  2. Оформление заявления и подача его в тот муниципальный или государственный орган, который обладает правом собственности на данный участок земли.
  3. Ожидание в течение одного месяца для получения официального решения и назначения общественных слушаний с участием заинтересованных сторон.
  4. На основании собрания выносится решение о правомочности наложения сервитута.
  5. В случае удовлетворения заявления, выносится законодательный акт, разрешающий ограниченное пользование земельным участком.
  6. Если территория с обременением находится в ведении частного лица, производится расчет стоимости услуг использования земли и назначается определенная оплата за эксплуатацию участка.

Порядок установления частного сервитута на земельный участок

Частный сервитут устанавливается, чаще всего между физическими и юридическими лицами. Также применяется такая оферта в случае, если заинтересованная сторона – муниципальный орган или государство, которым необходима конкретная территория на ограниченный срок без ее отъема у законного владельца. Порядок установления данного соглашения следующий:

  1. Переговоры между участниками.
  2. В случае нахождения компромисса, заключение соответствующего договора. Если договориться не удалось – сервитут может быть установлен в судебном порядке.
  3. Оценка используемой территории для установления оплаты фактическому собственнику. Она осуществляется самим владельцем или судебными органами.
  4. Подача необходимого пакета документов заинтересованной стороной с приложением договора или судебного решения в РосРеестр для регистрации.
  5. На основании внесения записи в реестр сервитут считается установленным.

Процедура производится заинтересованной стороной, которая требует наложения обременения на землю. Регистрация в РосРеестре осуществляется в течение 14-16 дней. Если оформление выполняется в МФЦ (многофункциональный центр) – 24-30 дней.

Список документов

Необходимые документы для установления ограниченного пользования на землю:

  • Заявление от заинтересованной стороны.
  • Квитанция уплаты налога за оказываемые услуги.
  • Паспорт заявителя или иной документ, удостоверяющий его личность.
  • Договор сервитута.
  • Кадастровый план. Он необходим для ограниченного пользования отдельной территории. Если сервитут устанавливается на всю недвижимость – этот документ не нужен.

Пример по сервитуту на земельный участок

Гражданин Жданов Е.К. захотел отменить обременение на его дачную землю, которое было наложено для организации проезда к роднику. Согласно законодательству и судебной практике завершение такого ограничения допускается в случаях:

  • Прекращения нужд, для которых он был установлен.
  • Невозможности использовать территорию по назначению.
  • Недостаточности денежной компенсации в соотношении убытков, которые возникли из-за сервитута.

Для отмены обременений Жданов подал исковое заявление в суд. На основании рассмотренных обстоятельств, в частности, факта отсутствия иного прохода к источнику воды, суд отказал в иске.

Заключение

Сервитут на земельный участок – это определенное обременение, возникающее по требованию заинтересованной стороны путем принятия конкретного законодательного акта или соответствующего договора. Основные особенности ограниченного пользования чужой территорией:

  1. Устанавливается на постоянной основе или на определенный срок.
  2. Может быть принято в частном или публичном порядке.
  3. За обременение допускается оплата со стороны приобретателя или государственная компенсация.
  4. Если компромисс с фактическим владельцем не найден – сервитут может быть установлен в судебном порядке.
  5. Окончание ограничения происходит после прекращения соответствующего требования или в связи с судебным решением.

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

  • Образец соглашения об установлении сервитута на земельный участок

Наиболее популярный вопрос и ответ на него по сервитуту на земельный участок

Вопрос: Добрый день. Мое имя Алексей. Могу ли я требовать организации проезда через чужую территорию, если она является преградой для кратчайшего пути на озеро? Если такое возможно, как оформить это юридически грамотно?

Ответ: Здравствуйте, Алексей. Согласно ст.

23 ЗК РФ, для прохода на озеро, если это является единственным ближайшим путем, вам необходимо согласовать такую возможность с владельцем земли.

Если он откажет, можно попробовать добиться установления сервитута в судебном порядке. Если такая дорога нужна помимо вас и другим гражданам – можно посетить местный муниципалитет для наложения публичного сервитута.

Вам будут полезны следующие статьи:

Внимание. Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться с юристом по телефону: 8 800 350-83-46 по все России. Звонки принимаются круглосуточно.

Источник: http://zk-expert.ru/zemelnye-otnosheniya/ispolzovanie-chuzhix-zemelnyx-uchastkov/servitut-na-zemelnye-uchastki/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.