Реконструкция модернизация

Порядок проведения реконструкции (модернизации) основных средств (проводки) в 2020 году

Реконструкция модернизация

> основные средства и нематериальные активы > Порядок проведения реконструкции (модернизации) основных средств (проводки) в 2020 году

Имеющееся у организации имущество, а именно объекты основных средств, со временем устаревают, ломаются, теряют свои эксплуатационные свойства. Восстановить их можно двумя способами: провести ремонт оборудования или провести его модернизацию и реконструкцию.

В первом случае будут устранены неполадки, восстановлено рабочее состояние объекта.

Во втором случае будет произведено улучшение технико-экономических и производственных показателей оборудования.

Учет в бухгалтерии этих процессов происходит по-разному. В частности, различия заключаются в учете расходов, понесенных в связи с проведением восстановления основных средств.

В случае ремонта основных средств все возникающие расходы списываются в затраты предприятия.

В случае модернизации и реконструкции расходы относятся на увеличение первоначальной стоимости основного средства.

Различия очень значительны, поэтому важно четко определить, какой вид восстановления объекта вы используете. Если самостоятельно определиться с этим вы не можете, не поленитесь обратиться с соответствующим вопросом в специализированный орган.

Подробно о проведении ремонта основных средств и особенностях его учета в бухгалтерии можно прочитать в этой статье.

А здесь поговорим о модернизации и реконструкции основных средств.

Что собой представляет модернизация основных средств, каковы особенности ее проведения. Затронем документальное оформление модернизации и реконструкции, а также приведем необходимые проводки, которыми нужно оформить учет затрат на реконструкции и модернизацию.

Понятие реконструкции (модернизации) основных средств

Что такое реконструкция или модернизация основных средств? Эти процессы связаны, прежде всего, с улучшением имеющихся свойств объекта, например, замена частей, деталей объекта современными, более мощными (крепкими).

В результате проведения модернизации улучшается состояние основного средства, его содержание и использование становится экономически более выгодным, для оборудования это может быть повышения производительности, для сооружений – улучшение планировки.

Кроме того, в результате проведения реконструкции объект может приобретать новые свойства или иное назначение.

В результате модернизации или реконструкции происходит изменение стоимости, как правило, первоначальная стоимость основного средства, по которой он был учтен в бухгалтерии, увеличивается.

Помимо этого после проведенной модернизации может быть увеличен срок полезного использования.

Порой, сложно определить, к чему следует отнести произведенные работы: к ремонту или к реконструкции. Тут надо, в первую очередь, ориентироваться на главный признак: произошло ли изменение технико-экономических показателей объекта.

Примеры:

Пример первый, в офисе поменяли деревянные окна на пластиковые. К чему отнести эти работы? Технико-экономические показатели от произведенной замены не улучшились, офис продолжает выполнять все те же функции. Данные работы следует отнести к обычному ремонту.

Пример второй, к офису было достроена еще одна комната, в которой разместились дополнительные сотрудники. В результате чего производительность труда увеличилось, экономические показатели организации выросли. Конечно, произведенные изменения следует отнести к реконструкции.

Документальное оформление модернизации ОС

Какие документы должны быть оформлены при проведении модернизации или реконструкции основных средств:

  • приказ руководителя;
  • сметная документация;
  • договор с подрядчиком;
  • накладная на внутреннее перемещение объекта, можно воспользоваться формой ОС-2 или акт приема-передачи ОС-1;
  • акт о приеме-сдаче форма ОС-3;
  • инвентарная карточка форма ОС-6.

Прежде всего, руководитель должен издать приказ, утверждающий дату начала работ, сроки их проведения, ответственных лиц, а также необходимо указать причины проведения работ.

Назначается комиссия, которая проводит осмотр объекта, на основании которого составляется сметно-техническая документация.

Если работы проводятся с привлечением сторонних организаций, то необходим договор на проведение работ.

Передача объекта на модернизацию, реконструкцию должна быть также документально оформлена. Если работы выполняются своими силами процесс можно осуществить с помощью имеющейся унифицированной формы ОС-2 «Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств». Если же объект передается другой организации, то передачу ОС необходимо оформить с помощью акта приема-передачи ОС-1.

После того, как все работы закончены, объект принимается к учету на основании акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов форма ОС-3.

Последним шагом будет внесение необходимых изменений в инвентарную карточку ОС-6.

Кроме вышеперечисленных документов, для подтверждения произведенных расходов на проведение строительно-монтажных работ подрядчиком необходимо наличие формы КС-2 «Акт выполненных работ» и КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ», а также всех платежных документов.

Бухгалтерские проводки

Как уже выше было сказано, все расходы, связанные с проведением реконструкции (модернизации), увеличивают стоимость объекта. Так как первоначальная стоимость объекта изменится, то нужно будет пересчитать и ежемесячные амортизационные отчисления в соответствии с новой стоимостью объекта.

Все расходы первоначально собираются по дебету счета 08. Если реконструкция проводится с использованием сторонних сил, то выполняется проводка Д08 К60, если же своими силами, то могут быть выполнены проводки: Д08 К10 (70, 69, 23). Тип проводки зависит от того, какие силы были задействованы в работах.

Накопленные на 08 счете затраты увеличивают стоимость основного средств на 01 счете, при этом в бухгалтерском учете отражается проводка Д01 К08.

Для удобства проводки по учету затрат на модернизацию, реконструкции сведены в таблицу ниже.

Проводки:

: учет модернизации в 1С

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

основные средства и нематериальные активы

Источник: https://buhland.ru/poryadok-provedeniya-rekonstrukcii-modernizacii-osnovnyx-sredstv-provodki/

Модернизация, реконструкция, достройка или дооборудование

Реконструкция модернизация

Модернизация, реконструкция, достройка или дооборудование

Методический материал

Дата: 2019-09-11

Переход на главную

Модернизация, реконструкция, достройка или дооборудование

Все затраты, связанные с основными средствами, которые организация несет после того, как вводит их в эксплуатацию, можно условно разделить на две категории. В первом случае увеличивается первоначальная стоимость объекта основных средств – речь идет о достройке, дооборудовании, реконструкции, техническом перевооружении, а во втором нет – это ремонт.

Ни в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», ни в других бухгалтерских документах не раскрываются модернизация, реконструкция, достройка или дооборудование. Однако в Налоговом кодексе приведены определения таких затрат.

К достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения основных средств, повышенными нагрузками или другими новыми качествами (п. 2 ст. 257 Налогового кодекса РФ).

К реконструкции относится переустройство существующих объектов, связанное с совершенствованием производства.

Цель реконструкции – увеличить производственные мощности, улучшить качество и изменить номенклатуру продукции.
То есть если в результате работ изменяются начальные характеристики или появляются новые, то можно говорить о затратах первой группы.

Они увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств (п. 14 ПБУ 6/01). При этом в пункте 42 Методических указаний сказано, что эти расходы нужно учитывать на счете учета вложений во внеоборотные активы (Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина от 13 ноября 2003 г. № 91н).

Когда работы закончены, суммы, накопленные на счете учета вложений во внеоборотные активы, списывают в дебет счета 01 «Основные средства». Впрочем, их можно учесть отдельно на счетах учета основных средств. В этом случае должна быть открыта отдельная инвентарная карточка на размер произведенных затрат.

Далее фирма списывает указанные затраты посредством амортизации.

О том, как это делается, мы расскажем чуть ниже в разделе «Амортизация реконструированных или модернизированных основных средств».

Отличие ремонта от модернизации и реконструкции

Почему важно различать эти два понятия? Дело в том, что они по-разному признаются для целей налогообложения. Расходы на реконструкцию или модернизацию предприятие должно включить в первоначальную стоимость объекта основных средств (ст. 257 Налогового кодекса РФ).

То есть списываться такие суммы будут через амортизацию, а этот процесс растягивается на годы. В то же время затраты на ремонт (в том числе капитальный) уменьшают базу по налогу на прибыль уже в текущем отчетном периоде (п. 1 ст. 260 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, обычно организациям ремонт выгоднее, чем реконструкция.
Чиновники подходят к этой проблеме так. Продемонстрируем на примере компьютера. В письме от 1 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/166 мин-финовцы высказали свою точку зрения на то, что считать модернизацией, а что ремонтом компьютера.

По словам чиновников финансового ведомства компьютер, в котором заменили устаревшие детали на более новые, считается модернизированным. А ремонт – это когда меняют элемент, совсем вышедший из строя.

Другими словами, определяющим при разграничении понятий «ремонт» и «модернизация» является не изменение эксплуатационных характеристик машины, а тот факт, может ли компьютер работать без такой замены.

Надо сказать, что налоговики нередко квалифицируют ремонт как реконструкцию. Подобное дело рассматривал ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 11 января 2006 г. № А43-7220/2005-30-310. В ходе проверки налоговики установили, что организация неправомерно учла в расходах затраты, связанные с ремонтно-строительными работами в здании.

Проверяющие посчитали, что в данном случае фактически была проведена его реконструкция, в связи с чем спорные затраты не могли быть включены в расходы единовременно, а подлежали отнесению на увеличение первоначальной стоимости основных средств.

На этом основании налоговым органом доначислен налогоплательщику налог на прибыль в связи с занижением налогооблагаемой прибыли спорного налогового периода на сумму завышения затрат.
Налоговики потребовали уплатить недоимку, пени и штраф.

Суд чиновников не поддержал. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 253 Налогового кодекса РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии.

В соответствии с пунктом 1 статьи 260 Налогового кодекса РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Каких-либо ограничений по включению в состав налоговой базы расходов на ремонт основных средств в зависимости от вида имущества, причин повлекших ремонт, изменения функционального назначения помещений данная правовая норма не содержит.

Согласно пункту 2 статьи 257 Налогового кодекса РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям, понятия которых приведены в данной статье.

Расходы на осуществление таких работ изменяют (увеличивают) первоначальную стоимость основных средств и уменьшают налогооблагаемую прибыль в составе сумм начисленной амортизации.

Таким образом, из приведенных норм права следует, что отнесению на расходы подлежат только затраты на ремонтные работы.

Затраты на реконструкцию учитываются в стоимости основных средств и списываются на расходы через амортизацию.

Как свидетельствуют материалы дела, налогоплательщик отнес на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, затраты по ремонту основного средства – здания, необходимого для осуществления деятельности налогоплательщика (сдача в аренду помещений).

Суд на основе всестороннего, полного и объективного исследования представленных в дело доказательств и оценки их в совокупности установил, что строительно-монтажные работы, проведенные налогоплательщиком, являются ремонтными работами.

Установленные судом обстоятельства материалам дела не противоречат.
Следовательно, понесенные налогоплательщиком расходы на ремонт основного средства, являющиеся обоснованными и документально подтвержденными, правомерно отнесены к затратам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

301

Источник: https://auditresurs.ru/view_post.php?id=2812

Реконструкция и модернизация зданий

Реконструкция модернизация

26.06.2015 Специально для сайта www.4dk-audit.ru На сегодняшний день законодательно определены только понятия капитальный ремонт и реконструкция (модернизация, техническое перевооружение и пр.).

Понятие «ремонт» в действующем налоговом законодательстве отсутствует. При этом разница между понятиями капитального ремонта и реконструкцией достаточно тонкая.

Для ответа на вопрос, к каким видам работ относятся те или иные выполненные работы обратимся к действующим нормативным актам.

Так согласно п. 2 ст. 257 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ):

  • к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами;
  • к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции;
  • к техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.

В соответствии с п. 14, 14.1, 14.2, 14.3 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ от 29.12.

2004 N 190-ФЗ (далее — ГрК РФ) установлены следующие понятия:14) реконструкция объектов капитального строительства (за исключением линейных объектов) — изменение параметров объекта капитального строительства, его частей (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе надстройка, перестройка, расширение объекта капитального строительства, а также замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта капитального строительства, за исключением замены отдельных элементов таких конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановления указанных элементов;14.1) реконструкция линейных объектов — изменение параметров линейных объектов или их участков (частей), которое влечет за собой изменение класса, категории и (или) первоначально установленных показателей функционирования таких объектов (мощности, грузоподъемности и других) или при котором требуется изменение границ полос отвода и (или) охранных зон таких объектов;14.2) капитальный ремонт объектов капитального строительства (за исключением линейных объектов) — замена и (или) восстановление строительных конструкций объектов капитального строительства или элементов таких конструкций, за исключением несущих строительных конструкций, замена и (или) восстановление систем инженерно-технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения объектов капитального строительства или их элементов, а также замена отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановление указанных элементов;14.3) капитальный ремонт линейных объектов — изменение параметров линейных объектов или их участков (частей), которое не влечет за собой изменение класса, категории и (или) первоначально установленных показателей функционирования таких объектов и при котором не требуется изменение границ полос отвода и (или) охранных зон таких объектов.На основании определений перечисленных в нормативных документах при квалификации затрат в качестве ремонта или реконструкции определяющее значение имеет цель проведения работ.Работы, связанные с изменением назначения объекта, появлением других новых качеств у объекта признаются модернизацией, достройкой или дооборудованием. Реконструкция предполагает проведение работ по определенному проекту, целью которого является увеличение производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции, параметров объектов капитального строительства, их частей (высоты, количества этажей, площади, показателей производственной мощности, объема) и качества инженерно-технического обеспечения.

https://www.youtube.com/watch?v=WlBi43FZFAE\u0026list=PLAbdlz8xzgz7vkqE9-Cn9jbeTWsP4Cz9z

С точки зрения налогового законодательства, затраты на реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость основного средства и списываются на затраты через амортизацию (п. 2 ст. 257, ст. ст.

258, 259 НК РФ), а затраты на ремонт основного средства являются текущими и единовременно в полной сумме фактических затрат учитываются в прочих расходах при исчислении налога на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, в котором (п. 1 ст. 260, п. п. 2, 5 ст. 272 НК РФ):

  • был подписан акт выполненных работ, если работы выполняла подрядная организация;
  • были закончены работы, если их выполняла сама организация.

Источник: https://iiotconf.ru/rekonstruktsiya-i-modernizatsiya-zdanij/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.